2022年7月，中證協(xié)發(fā)布了2022年第三批首發(fā)申請企業(yè)現(xiàn)場檢查抽查名單，北京清大科越股份有限公司（“清大科越”）被抽中現(xiàn)場檢查。
近期，清大科越更新了反饋意見回復(fù)，問詢函提到，根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）保薦機(jī)構(gòu)對于公司財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范事項(xiàng)、超額分配事項(xiàng)、核心技術(shù)人員認(rèn)定及軟件著作權(quán)受限情況等盡調(diào)不充分，首次申報(bào)招股說明書未披露發(fā)行人8項(xiàng)軟件著作權(quán)受限情況、核心技術(shù)人員邢天龍間接持有發(fā)行人0.18%的股份等內(nèi)容，董事陳衛(wèi)華的簡歷信息披露不準(zhǔn)確；（2）申報(bào)會計(jì)師對于部分內(nèi)部控制測試程序、往來函證程序、存貨減值測試程序、固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理、收入確認(rèn)依據(jù)、銷售費(fèi)用審計(jì)程序等執(zhí)行不充分；（3）發(fā)行人律師未對超額利潤分配未履行審議程序情況保持關(guān)注。
IPO中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量被問了個(gè)遍！
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一、前三季度虧損，第四季度確認(rèn)收入占比逾80%
清大科越是一家長期專注于電力市場交易、電網(wǎng)智能調(diào)度、智能發(fā)售電和能源互聯(lián)網(wǎng)等應(yīng)用領(lǐng)域的戰(zhàn)略咨詢、算法研究、軟件開發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)。報(bào)告期內(nèi)，公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入按照季節(jié)劃分的具體構(gòu)成情況如下表所示：
公司第四季度收入占比較高的原因主要系公司的主要客戶為國家電網(wǎng)及下屬企業(yè)、發(fā)電企業(yè)等，由于上述客戶在實(shí)施信息化建設(shè)時(shí)大多有嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，其審批、招標(biāo)的安排通常在上半年，而系統(tǒng)測試、驗(yàn)收則更多集中在下半年，因此公司第四季度收入占比較高。
據(jù)披露，清大科越核心技術(shù)中的“電力現(xiàn)貨市場優(yōu)化出清技術(shù)”為該領(lǐng)域的“卡脖子”技術(shù)問題積累了經(jīng)驗(yàn)，“大規(guī)模電網(wǎng)智能調(diào)控技術(shù)”已實(shí)現(xiàn)完全進(jìn)口替代。
但根據(jù)現(xiàn)場檢查情況，報(bào)告期前發(fā)行人算法主要通過外購服務(wù)或由清華大學(xué)電機(jī)工程與應(yīng)用電子技術(shù)系教授夏清提供技術(shù)支持。報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人成立全資子公司自主開展算法研究，并聘請?jiān)吐氂贏BB、GE的美籍專家馬興旺為首席科學(xué)家，指導(dǎo)核心算法建模思路和邏輯優(yōu)化，訪談中公司研發(fā)人員均認(rèn)為其對發(fā)行人核心技術(shù)發(fā)揮至關(guān)重要作用。2022年5月，受簽證和疫情等影響，馬興旺未再與發(fā)行人簽訂勞動合同，改為簽訂《首席科學(xué)顧問服務(wù)協(xié)議》（服務(wù)期3年），遠(yuǎn)程提供技術(shù)指導(dǎo)。且公司銷售收入對應(yīng)成本中存在僅包含外購軟硬件和服務(wù)的情形。
值得注意的是，據(jù)問詢，發(fā)行人前身科越有限系由郭少青、徐承章、劉寄慶、夏清等4人以非專利技術(shù)100%出資。2007年2月，徐承章、劉寄慶、夏清將所持股份無償轉(zhuǎn)讓給郭少青以退出發(fā)行人，2016年12月郭少青與夏清簽署股份代持協(xié)議，夏清委托郭少青代為持有發(fā)行人3.77%的股份，但未支付過入股款，并于當(dāng)月向郭少青表示不再入股，雙方未簽署解除協(xié)議，中介機(jī)構(gòu)對前述主體進(jìn)行訪談后除夏清外均出具了書面說明材料。
據(jù)回復(fù)，徐承章、劉寄慶于2007年2月轉(zhuǎn)出其持有發(fā)行人股權(quán)后，未再持有發(fā)行人任何權(quán)益，郭少青不存在代其二位持有股權(quán)或其他特殊安排的情形。
經(jīng)核查，2016年12月7日，郭少青與夏清簽署了《關(guān)于委托持股相關(guān)事宜的協(xié)議》（以下簡稱“《協(xié)議》”），約定夏清委托郭少青代為持有200萬元出資，占當(dāng)時(shí)清大科越股份比例為3.77%。經(jīng)對夏清訪談確認(rèn)，其未向郭少青支付過入股款，郭少青亦未與其達(dá)成過贈予協(xié)議，其雖未簽署過解除《協(xié)議》的文件，但已口頭確認(rèn)徹底解除，且在《協(xié)議》簽署后未行使過股東權(quán)利、未取得過分紅；根據(jù)郭少青的說明，在《協(xié)議》簽署當(dāng)月夏清即向郭少青表示不再入股，雙方已確認(rèn)《協(xié)議》解除，因此前述代持協(xié)議未實(shí)際履行。
二、多項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范事項(xiàng)，首次申報(bào)審計(jì)截止日后仍有發(fā)生
根據(jù)申報(bào)材料：（1）報(bào)告期內(nèi)，公司存在處置部分存貨后將所得款項(xiàng)通過個(gè)人銀行卡收款并支付沒有憑據(jù)支撐的項(xiàng)目支出和銷售及管理費(fèi)用的情形，2019年和2020年支出金額分別為288.05萬元和71.13萬元，除上述情形外，公司不再存在類似不規(guī)范情形，目前發(fā)行人在公司內(nèi)部控制方面不存在重大缺陷；（2）申報(bào)會計(jì)師對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行了專項(xiàng)鑒證。
根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）公司還存在通過購買充值卡、與實(shí)際業(yè)務(wù)無關(guān)的替代發(fā)票報(bào)銷無票費(fèi)用的情形。2019年至今發(fā)行人以購買京東充值卡、永輝卡、加油卡等取得相應(yīng)發(fā)票并報(bào)銷方式支付無票費(fèi)用，累計(jì)發(fā)生金額為195.80萬元，其中內(nèi)控缺陷整改后仍發(fā)生金額為81.25萬元，報(bào)告期后發(fā)生金額為75.40萬元，申報(bào)后發(fā)生金額為5.20萬元；2019-2021年，公司以報(bào)銷個(gè)人員工與實(shí)際業(yè)務(wù)無關(guān)替票方式解決無票費(fèi)用，累計(jì)報(bào)銷金額為108.77萬元；（2）公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)人參與用與實(shí)際業(yè)務(wù)無關(guān)的替代發(fā)票報(bào)銷解決運(yùn)維集成事業(yè)部無票費(fèi)用，未按要求履行獨(dú)立審計(jì)職責(zé)；（3）報(bào)告期內(nèi)，公司部分財(cái)務(wù)憑證存在原始單據(jù)缺失、與報(bào)銷內(nèi)容不符情況；部分財(cái)務(wù)憑證系統(tǒng)電子版與紙質(zhì)存檔版的會計(jì)科目不一致、部分紙質(zhì)財(cái)務(wù)憑證未經(jīng)審核確認(rèn)；公司2020年所得稅匯算清繳填報(bào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致研發(fā)加計(jì)扣除金額低于研發(fā)費(fèi)用316.79萬元；（4）公司公章、財(cái)務(wù)專用章、法人名章均由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，且公章使用記錄不連續(xù)，不符合公司《印章、證照及介紹信管理制度》第十條要求。
請發(fā)行人說明：（1）無票費(fèi)用的具體內(nèi)容，報(bào)銷涉及的人員、頻次、金額、成本費(fèi)用歸集，通過個(gè)人卡、充值卡、替代發(fā)票報(bào)銷對應(yīng)的資金或?qū)嵨锪鬓D(zhuǎn)過程、最終去向（從員工墊資、充值卡或替代發(fā)票購買到實(shí)際報(bào)銷等）及操作人員，公司是否實(shí)際控制相關(guān)人員銀行卡，相關(guān)款項(xiàng)是否用于商業(yè)賄賂、體外資金循環(huán)或其他利益輸送情形；（2）內(nèi)審部負(fù)責(zé)人參與替票報(bào)銷的具體方式、金額、原因，內(nèi)部審計(jì)部門是否保持獨(dú)立性，對公司的內(nèi)控制度的建立和實(shí)施、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督；（3）涉及單據(jù)缺失、與報(bào)銷內(nèi)容不符、電子版及紙質(zhì)版憑證不一致、紙質(zhì)憑證未經(jīng)審核確認(rèn)的具體內(nèi)容、金額、原因，公司會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制是否有效，相關(guān)財(cái)務(wù)人員及負(fù)責(zé)人是否具備勝任能力，各財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否進(jìn)行復(fù)核、審批；（4）公司公章使用不連續(xù)、未有效執(zhí)行印章管理相關(guān)內(nèi)部控制制度的具體情況、原因，企業(yè)印章管理是否規(guī)范，是否可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)或其他損失；公司是否存在其他內(nèi)控缺陷，說明具體情況；（5）前述事項(xiàng)是否屬于重大內(nèi)控缺陷；首次申報(bào)審計(jì)截止日后的發(fā)生金額，在內(nèi)控缺陷整改后仍然發(fā)生的原因，截至目前是否已整改到位；結(jié)合前述情形，說明發(fā)行人會計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行，是否符合《首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法》第十一條的規(guī)定。
請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，并說明：（1）對無票費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、資金及貨物流轉(zhuǎn)、最終去向采取的核查方式、比例、獲取的證據(jù)及核查結(jié)論；（2）對照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號》（以下簡稱《適用指引第5號》）5-8的核查要求，說明對公司內(nèi)控制定及執(zhí)行情況的核查方式、比例、證據(jù)及核查結(jié)論；（3）盡調(diào)過程中未關(guān)注到現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)的原因，前述事項(xiàng)是否影響對公司內(nèi)控有效性及是否符合發(fā)行上市條件的核查意見。
據(jù)回復(fù)，主要解釋如下：1、內(nèi)審部負(fù)責(zé)人陳衛(wèi)華使用替代發(fā)票為相關(guān)事業(yè)部門報(bào)銷，主要系陳衛(wèi)華在任職內(nèi)審部經(jīng)理之前，曾先后長期擔(dān)任運(yùn)營總監(jiān)、主管運(yùn)營副總裁、運(yùn)維集成事業(yè)部總監(jiān)等職務(wù)，上述替票報(bào)銷仍由陳衛(wèi)華發(fā)起，是基于之前報(bào)銷方式的一種延續(xù)。
自2022年開始，發(fā)行人未發(fā)生新增替票報(bào)銷事項(xiàng)，發(fā)行人已經(jīng)杜絕類似情形，2022年6月底之前，替票報(bào)銷款已全部到賬。
2、單據(jù)缺失系2021年度李純報(bào)銷業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用5.83萬元，現(xiàn)已找到部分原始交易記錄、訂單和電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)場檢查組的提示，申報(bào)會計(jì)師就上述情形對報(bào)告期各期的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了核查，保薦機(jī)構(gòu)對此進(jìn)行了復(fù)核。其中，報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用三年平均95.00%以上為職工薪酬和折舊攤銷費(fèi)，據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用較少，核查范圍重點(diǎn)為銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。
3、經(jīng)現(xiàn)場檢查組提示后，中介機(jī)構(gòu)和發(fā)行人對報(bào)告期內(nèi)的會計(jì)憑證就上述情形進(jìn)行了全面檢查、整理，經(jīng)整理，存在如下會計(jì)憑證電子版與紙質(zhì)版憑證不一致的情形，具體如下：
造成上述會計(jì)憑證電子版與紙質(zhì)版憑證不一致的原因系：2021年度新租賃準(zhǔn)則的實(shí)施，財(cái)務(wù)系統(tǒng)已糾正原錯(cuò)誤記賬憑證，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)替換紙質(zhì)記賬憑證所致，同時(shí)也出現(xiàn)了紙質(zhì)記賬憑證未能及時(shí)加蓋審核章的情況，截至2022年12月31日已整改完畢。
4、除上述單據(jù)缺失、與報(bào)銷內(nèi)容不符、電子版及紙質(zhì)版憑證不一致等之外，發(fā)行人母公司納稅申報(bào)表—A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)的年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)為1,590.59萬元，與賬面研發(fā)費(fèi)用—工資相比少填報(bào)316.79萬元，主要系公司在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí)從賬面摘錄相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，由于選錯(cuò)時(shí)間區(qū)間導(dǎo)致摘取數(shù)據(jù)有誤。
5、現(xiàn)場檢查組《現(xiàn)場檢查事實(shí)確認(rèn)書》中注明：“內(nèi)控缺陷整改后仍發(fā)生金額為81.25萬元”。經(jīng)發(fā)行人重新整理，首次申報(bào)審計(jì)截止日后的發(fā)生金額為76.25萬元，為使用充值卡發(fā)放加班津貼、薪酬福利。由于公司個(gè)別人員對內(nèi)部控制整改后的觀念轉(zhuǎn)變需要時(shí)間過渡，因此2022年度仍發(fā)生了上述情形。
經(jīng)過現(xiàn)場檢查組的督導(dǎo)，公司進(jìn)行了全面的整改工作，截止目前已整改完畢，未再發(fā)生類似情形。
三、采購聯(lián)想筆記本電腦1,393臺，666臺交由蔡某處置體外收款解決無票費(fèi)用
根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）2019年度，發(fā)行人向山東愛福迪采購聯(lián)想筆記本電腦1,393臺，采購金額743.13萬元，其中，666臺交由蔡某處置體外收款解決無票費(fèi)用，涉及金額為359.18萬元，481臺銷售給清大高科，涉及金額為257.9萬元，其余246臺通過43個(gè)項(xiàng)目零星銷售；（2）檢查中未能獲取上述筆記本電腦實(shí)物流轉(zhuǎn)外部證據(jù)，各方對實(shí)物流轉(zhuǎn)說辭也不一致。
根據(jù)申報(bào)材料：（1）發(fā)行人委托蔡某處置666臺筆記本電腦，并將所得款項(xiàng)359.17萬元轉(zhuǎn)入武翔宇、李純個(gè)人卡，用于支付發(fā)行人部分無票支出等；蔡某租用薛紀(jì)華的房屋作為辦公經(jīng)營用房；（2）清大高科系發(fā)行人2019年末應(yīng)收賬款第一大客戶，同時(shí)系發(fā)行人當(dāng)年應(yīng)付賬款的重要供應(yīng)商。
請發(fā)行人說明：（1）采購筆記本電腦并銷售的貨物流轉(zhuǎn)、資金收付及會計(jì)處理情況，是否具有真實(shí)的交易背景；發(fā)行人向山東愛福迪支付采購款的最終去向及向清大高科收取款項(xiàng)的最終來源，清大高科采購發(fā)行人電腦后的實(shí)際用途；（2）山東愛福迪、清大高科、蔡某與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、關(guān)鍵人員是否存在其他交易，是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、異常資金往來。
請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
據(jù)回復(fù)，
1、檢查中未能獲取上述筆記本電腦實(shí)物流轉(zhuǎn)外部證據(jù)
2019年至2021年，公司未留存相關(guān)采購的物流單據(jù)。一是因?yàn)榘l(fā)行人為軟件企業(yè)，主要業(yè)務(wù)類型為自研軟件產(chǎn)品、軟件開發(fā)服務(wù)、研究咨詢、系統(tǒng)集成和技術(shù)服務(wù)，其中自研軟件產(chǎn)品、軟件開發(fā)服務(wù)、研究咨詢和技術(shù)服務(wù)較少涉及硬件設(shè)備類的采購，公司外購硬件主要集中在系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。2019年至2021年，公司系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)占主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為9.58%、15.91%和9.76%，相應(yīng)的外采數(shù)量、金額和頻次與制造業(yè)相比要低很多，公司采購、實(shí)施等相關(guān)人員對物流單據(jù)的留存意識較制造業(yè)較低；二是外購硬件產(chǎn)品大多由公司通知供應(yīng)商直接發(fā)貨至項(xiàng)目現(xiàn)場，由供應(yīng)商負(fù)責(zé)提供運(yùn)輸，發(fā)行人采購、項(xiàng)目實(shí)施人員保留收貨物流單據(jù)的意識較弱，外購軟件一般以電子版的形式交付給發(fā)行人的現(xiàn)場人員或由供應(yīng)商安排人員到現(xiàn)場部署系統(tǒng)并進(jìn)行聯(lián)調(diào)，一般也沒有相關(guān)物流單據(jù)。為進(jìn)一步提升公司的管理水平，從2022年開始，公司要求進(jìn)行外部采購時(shí)需要留存相關(guān)物流單據(jù)。
2、各方對實(shí)物流轉(zhuǎn)說辭也不一致發(fā)行人因項(xiàng)目實(shí)施需要從山東愛福迪采購
電腦，主要用于兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目實(shí)施需要采購電腦，二是部分電腦處置后用于支付無票費(fèi)用。公司一般先辦理電腦驗(yàn)收入庫，然后用于項(xiàng)目實(shí)施或處置，因蔡某租用實(shí)際控制人的房屋用于經(jīng)營，與發(fā)行人距離不遠(yuǎn)，蔡某與山東愛福迪有業(yè)務(wù)往來。實(shí)物流轉(zhuǎn)中，發(fā)行人從山東愛福迪采購電腦后，先由蔡某代收，然后由發(fā)行人分批次取回統(tǒng)一驗(yàn)收入庫。處置時(shí)，發(fā)行人將電腦送至蔡某處，雙方約定代銷數(shù)量和口頭協(xié)商電腦售價(jià)，由其進(jìn)行代銷。發(fā)行人相關(guān)人員并未具體介紹電腦實(shí)物流轉(zhuǎn)的全部過程，僅說明了實(shí)物在發(fā)行人處驗(yàn)收入庫的結(jié)果，可能存在與其他相關(guān)方表達(dá)不一致的情形。
四、關(guān)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量，中介機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門全部發(fā)表了明確意見
根據(jù)申報(bào)材料：（1）招股說明書重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)因素中部分內(nèi)容的針對性不強(qiáng)、存在競爭優(yōu)勢的表述，如“技術(shù)創(chuàng)新不足和人才流失的風(fēng)險(xiǎn)”“高成長、較高毛利持續(xù)保持的風(fēng)險(xiǎn)”等；（2）招股說明書業(yè)務(wù)與技術(shù)部分的信息披露針對性不強(qiáng)，如未充分披露行業(yè)政策與公司主要產(chǎn)品/服務(wù)的關(guān)聯(lián)性，市場需求、投資規(guī)模等多引用能源電力行業(yè)、電力行業(yè)信息化等行業(yè)整體數(shù)據(jù)，而非發(fā)行人所處細(xì)分領(lǐng)域的相關(guān)數(shù)據(jù)，競爭劣勢的披露較為模板化；（3）招股說明書重要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)部分相關(guān)信息披露過于冗余，部分經(jīng)營業(yè)績分析不具有針對性；（4）保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對自查表的落實(shí)情況較為簡單，大部分事項(xiàng)未充分寫明核查情況、核查程序及核查結(jié)論。
根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）保薦機(jī)構(gòu)對于公司財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范事項(xiàng)、超額分配事項(xiàng)、核心技術(shù)人員認(rèn)定及軟件著作權(quán)受限情況等盡調(diào)不充分，首次申報(bào)招股說明書未披露發(fā)行人8項(xiàng)軟件著作權(quán)受限情況、核心技術(shù)人員邢天龍間接持有發(fā)行人0.18%的股份等內(nèi)容，董事陳衛(wèi)華的簡歷信息披露不準(zhǔn)確；（2）申報(bào)會計(jì)師對于部分內(nèi)部控制測試程序、往來函證程序、存貨減值測試程序、固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理、收入確認(rèn)依據(jù)、銷售費(fèi)用審計(jì)程序等執(zhí)行不充分；（3）發(fā)行人律師未對超額利潤分配未履行審議程序情況保持關(guān)注。
請發(fā)行人按照《關(guān)于注冊制下提高招股說明書信息披露質(zhì)量的指導(dǎo)意見》《招股說明書格式準(zhǔn)則》完善招股說明書信息披露：（1）結(jié)合公司實(shí)際情況梳理“重大事項(xiàng)提示”“風(fēng)險(xiǎn)因素”各項(xiàng)內(nèi)容，突出重大性、增強(qiáng)針對性并按照重要性排序，充分披露風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和影響，修改或精簡針對性不強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容，補(bǔ)充完善發(fā)行人業(yè)績季節(jié)性波動、內(nèi)控執(zhí)行等重大事項(xiàng)提示/風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）補(bǔ)充披露相關(guān)行業(yè)支持政策與發(fā)行人產(chǎn)品/服務(wù)的關(guān)聯(lián)性，精簡對電力行業(yè)整體發(fā)展及市場需求的冗余披露，聚焦披露發(fā)行人所處細(xì)分領(lǐng)域的市場需求及發(fā)展?fàn)顩r，充分披露發(fā)行人的競爭劣勢，相關(guān)軟件著作權(quán)、共有專利受限是否對發(fā)行人業(yè)務(wù)開展造成重大不利影響；（3）針對性披露會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，簡化非重要科目的會計(jì)政策披露，充分揭示經(jīng)營業(yè)績變動的主要影響因素，報(bào)告期內(nèi)取得經(jīng)營成果的邏輯；（4）對披露文件是否符合《招股說明書格式準(zhǔn)則》的披露要求、是否存在應(yīng)披露未披露的重要事項(xiàng)、是否涉及國家秘密、敏感信息等事項(xiàng)進(jìn)行自查，視情況提交信息披露豁免申請文件。
請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會計(jì)師：（1）對上述事項(xiàng)及信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否涉及違規(guī)披露國家秘密、敏感信息等進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見；（2）重新梳理自查表的落實(shí)情況，補(bǔ)充完善相應(yīng)核查文件；（3）說明是否嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，是否能有效保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請相關(guān)中介機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門說明把關(guān)過程，并發(fā)表明確意見。
據(jù)回復(fù)，（三）說明是否嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，是否能有效保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請相關(guān)中介機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門說明把關(guān)過程，并發(fā)表明確意見
1、保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門說明把關(guān)過程，并發(fā)表明確意見
保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》《證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引》、原《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法（試行）》、原《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第41號——科創(chuàng)板公司招股說明書》《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第57號——招股說明書》等相關(guān)外部監(jiān)管規(guī)定及《投資銀行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制辦法》《投資銀行業(yè)務(wù)立項(xiàng)管理辦法》《工作底稿管理細(xì)則》《投資銀行業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作指引》《投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)核工作辦法》等保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，對本問詢問題相關(guān)事項(xiàng)開展了復(fù)核工作，履行了以下程序：
（1）保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門把關(guān)過程如下：
①保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門在項(xiàng)目盡調(diào)過程中，就重要問題的盡調(diào)方案與項(xiàng)目組持續(xù)進(jìn)行溝通，跟蹤重要問題的盡調(diào)情況；
②項(xiàng)目組提請內(nèi)核申請前，質(zhì)控部對發(fā)行人業(yè)務(wù)技術(shù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了訪談，了解發(fā)行人業(yè)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作情況；
③保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門在項(xiàng)目組提交內(nèi)核申請后，保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門審查了內(nèi)核申請文件、工作底稿形式完備性；結(jié)合對發(fā)行人所在行業(yè)的理解，保薦業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)則等對申報(bào)文件及工作底稿提出審核意見，要求項(xiàng)目組對招股說明書發(fā)行人所在的行業(yè)的相關(guān)描述調(diào)整邏輯、結(jié)構(gòu)，刪除冗余、重復(fù)信息，完善市場空間及份額等相關(guān)信息披露；關(guān)注了通過處置電腦及個(gè)人卡支付無票支出等財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，要求項(xiàng)目組整理完善了事件脈絡(luò)與核查邏輯，并提請內(nèi)核委員關(guān)注；關(guān)注了核心人員的認(rèn)定及其相關(guān)工作狀態(tài)；關(guān)注了軟件著作權(quán)及披露情況；對招股說明書及其他申報(bào)文件進(jìn)行了審閱，并復(fù)核了工作底稿；
④質(zhì)控部門在出具質(zhì)控報(bào)告前組織了項(xiàng)目評審會，待評審會相關(guān)問題落實(shí)后出具了質(zhì)控報(bào)告；
⑤結(jié)合現(xiàn)場檢查中超額分配、軟件著作權(quán)受限情況、董事簡歷等問題，跟蹤把關(guān)項(xiàng)目組落實(shí)解決情況；
⑥結(jié)合《關(guān)于注冊制下提高招股說明書信息披露質(zhì)量的指導(dǎo)意見》《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第57號——招股說明書》督促項(xiàng)目組修改完善相關(guān)披露，復(fù)核了招股書說明、自查表及其他申報(bào)文件。
（2）保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核部門把關(guān)過程如下：
①在內(nèi)核會議會前審核環(huán)節(jié)，內(nèi)核委員審閱了項(xiàng)目組提交的內(nèi)核申請文件，包括申報(bào)文件及質(zhì)量控制報(bào)告等，并針對共有專利、技術(shù)先進(jìn)性、財(cái)務(wù)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)提示等問題進(jìn)行了書面問詢；
②在內(nèi)核會議審議環(huán)節(jié)，內(nèi)核委員就重點(diǎn)問題進(jìn)行了現(xiàn)場問詢，要求項(xiàng)目組會后對科創(chuàng)屬性、個(gè)人卡等問題做進(jìn)一步落實(shí)，并結(jié)合原《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第41號——科創(chuàng)板公司招股說明書》、原《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》等規(guī)定對申報(bào)文件做全面自查，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；
③在內(nèi)核會后反饋落實(shí)環(huán)節(jié)及用印環(huán)節(jié)，內(nèi)核部門督促項(xiàng)目組逐項(xiàng)落實(shí)內(nèi)核會反饋問題并根據(jù)內(nèi)核意見更新申報(bào)文件；
④在現(xiàn)場檢查過程中，內(nèi)核部門會同質(zhì)量控制部共同督促項(xiàng)目組按照檢查組要求進(jìn)行落實(shí)、整改；
⑤在本輪問詢回復(fù)過程中，內(nèi)核部門審核了項(xiàng)目組提交的問詢回復(fù)文件及更新后的申報(bào)文件。
保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門認(rèn)為：保薦機(jī)構(gòu)已嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，補(bǔ)充完善了相關(guān)核查與披露，遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，保證了執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
2、申報(bào)會計(jì)師質(zhì)控、內(nèi)核部門說明把關(guān)過程，并發(fā)表明確意見
申報(bào)會計(jì)師已經(jīng)按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號—對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定，建立了項(xiàng)目質(zhì)量及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的一系列管理制度，在業(yè)務(wù)層面實(shí)施質(zhì)量控制程序，以合理保證注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定并出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告。
申報(bào)會計(jì)師按照相關(guān)規(guī)定為該項(xiàng)目委派了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，質(zhì)量控制復(fù)核人員查閱并復(fù)核了項(xiàng)目組提交的報(bào)告期工作底稿，對各科目的核查方式、核查比例、相關(guān)核查證據(jù)是否足以支持相關(guān)核查結(jié)論等情況及項(xiàng)目組執(zhí)行的核查程序予以充分關(guān)注和了解，已對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在出具審計(jì)及相關(guān)專項(xiàng)報(bào)告得出的結(jié)論進(jìn)行了客觀評價(jià)。
申報(bào)會計(jì)師內(nèi)核部門認(rèn)為：
經(jīng)申報(bào)會計(jì)師項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核，項(xiàng)目組已經(jīng)充分履行了核查工作，核查過程及核查中取得的證據(jù)資料已記錄于工作底稿，已履行的相關(guān)核查程序能夠充分支持得出的相關(guān)結(jié)論。
3、發(fā)行人律師質(zhì)控、內(nèi)核部門說明把關(guān)過程，并發(fā)表明確意見
（1）發(fā)行人律師關(guān)于嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，能有效保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的說明發(fā)行人律師及項(xiàng)目組成員遵守法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會、證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會的相關(guān)規(guī)定，恪守業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，按照中國證監(jiān)會、上交所對律師盡職調(diào)查工作的要求，對發(fā)行人法律事項(xiàng)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的經(jīng)營狀況及其面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和問題。
發(fā)行人律師根據(jù)《證券法》《管理辦法》《科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號—公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》和《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》等規(guī)范性文件的要求，通過審閱發(fā)行人提供的資料、通過公開網(wǎng)站進(jìn)行檢索、實(shí)地走訪、視頻/現(xiàn)場訪談、函證、到有關(guān)主管部門查驗(yàn)等方式收集有關(guān)發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人、主要客戶、主要供應(yīng)商等方面資料，勤勉盡責(zé)地對文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行了審慎核查和驗(yàn)證；在核查驗(yàn)證過程中，對與法律相關(guān)的事項(xiàng)履行了法律專業(yè)人士特別的注意義務(wù)。
基于對發(fā)行人申請文件中有證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員出具專業(yè)意見的內(nèi)容，發(fā)行人律師合理信賴，并對相關(guān)內(nèi)容保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行分析，對有關(guān)法律事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核。
對根據(jù)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，需要由發(fā)行人律師發(fā)表意見的問題，項(xiàng)目組獲得了充分的盡職調(diào)查證據(jù)，并制作了工作底稿，在綜合分析的基礎(chǔ)上對發(fā)行人提供的資料和披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與發(fā)行人申請文件的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異。
（2）發(fā)行人律師質(zhì)控、內(nèi)核部門的把關(guān)過程及明確意見。
根據(jù)《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》等有關(guān)規(guī)定及本所《證券法律業(yè)務(wù)內(nèi)核工作規(guī)則》《證券法律業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》等風(fēng)控制度要求，本所律師完成項(xiàng)目備案報(bào)告后，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部在內(nèi)核委員名單中輪值選定三名內(nèi)核委員，并在履行關(guān)聯(lián)關(guān)系及利益沖突審查程序后，確認(rèn)將無關(guān)聯(lián)關(guān)系及利益沖突的內(nèi)核委員組成該項(xiàng)目的內(nèi)核委員小組。
內(nèi)核委員對項(xiàng)目組擬定的相關(guān)法律意見進(jìn)行了審核，對相關(guān)法律事項(xiàng)進(jìn)行了復(fù)核，經(jīng)內(nèi)核小組審議后，同意為發(fā)行人本次發(fā)行上市項(xiàng)目出具相關(guān)法律意見。
在對發(fā)行人本次發(fā)行上市項(xiàng)目履行了必要、充分的內(nèi)核程序后，內(nèi)核部門認(rèn)為項(xiàng)目組已根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和中國證監(jiān)會、上交所的有關(guān)規(guī)定，按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市項(xiàng)目涉及的相關(guān)法律事項(xiàng)履行了必要的、充分的核查程序，就律師需要發(fā)表的意見適當(dāng)，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
五、現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的其他事項(xiàng)
1、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：公司部分驗(yàn)收單依據(jù)效力存疑，如某項(xiàng)目驗(yàn)收意見簽章為客戶銷售合同專用章，某項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告在某招投標(biāo)文件附件中和收入確認(rèn)單據(jù)上一份未簽驗(yàn)收日期、一份補(bǔ)充了驗(yàn)收日期。
2、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）公司關(guān)于編號2020-077項(xiàng)目工時(shí)記錄起始于2019年1月，早于項(xiàng)目招標(biāo)日2020年6月和合同簽訂日2020年8月，導(dǎo)致項(xiàng)目成本歸集不準(zhǔn)確；（2）申報(bào)會計(jì)師未根據(jù)公司報(bào)告期內(nèi)多家前十大供應(yīng)商存在成立時(shí)間短、交易金額大、合理性存疑等情況，執(zhí)行穿行測試、控制測試或進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）申報(bào)會計(jì)師應(yīng)付賬款發(fā)函金額與底稿審定金額存在差異；未核實(shí)應(yīng)付賬款回函差異并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整；未對回函地址與發(fā)函地址不一致進(jìn)行說明；未對應(yīng)付賬款函證回函存在部門章、合同章等回函效力不足情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。
3、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）公司未按照項(xiàng)目對預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提和沖減進(jìn)行管理和歸集，部分按項(xiàng)目列示的預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為負(fù)數(shù)，導(dǎo)致2019-2021年銷售費(fèi)用分別少計(jì)106.91萬元、95.06萬元和135.05萬元；（2）報(bào)告期內(nèi)，公司存在通過購買充值卡、與實(shí)際業(yè)務(wù)無關(guān)的替代發(fā)票報(bào)銷無票費(fèi)用情況，金額總計(jì)為304.57萬元，申報(bào)會計(jì)師未將業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，未發(fā)現(xiàn)前述事項(xiàng)，同時(shí)，審計(jì)底稿中未見對銷售人員薪酬、中標(biāo)服務(wù)費(fèi)與收入變動趨勢明顯不符的原因分析；（3）2020、2021年度公司向合力創(chuàng)新、祥和啟源購買論文咨詢服務(wù)，合計(jì)77.90萬元，前述供應(yīng)商提供論文署名第一單位和作者分別為國網(wǎng)山西省電力公司及其工作人員、廣東電網(wǎng)電力調(diào)度中心及其工作人員；（4）2019-2021年，發(fā)行人固定資產(chǎn)中房屋建筑物折舊全部計(jì)入管理費(fèi)用，未按照實(shí)際使用和受益情況分?jǐn)偢鞒杀尽①M(fèi)用等。
4、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）發(fā)行人將同一客戶支付的“2020年電力交易平臺移動微應(yīng)用部署技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目”預(yù)付款項(xiàng)作為“2020年售電公司管理功能完善（一期）項(xiàng)目”銷售回款沖抵應(yīng)收賬款，導(dǎo)致合同負(fù)債和應(yīng)收賬款分別少計(jì)23.58萬元、22.35萬元，信用減值損失少計(jì)1.23萬元；（2）申報(bào)會計(jì)師僅函證應(yīng)收賬款發(fā)生額（開票信息和回款信息），未直接函證應(yīng)收賬款（合同資產(chǎn)）期末余額；未對應(yīng)收賬款函證回函存在部門章、合同章等回函效力不足情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未核實(shí)回函差異并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整；將回函日期晚于報(bào)告出具日的函證直接確認(rèn)回函相符，并納入回函比例計(jì)算。
5、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）申報(bào)會計(jì)師執(zhí)行存貨減值測試時(shí)，未對項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生成本進(jìn)行有效復(fù)核，僅依據(jù)各主營業(yè)務(wù)類型上期毛利率倒算項(xiàng)目至完工狀態(tài)下的總成本判斷合同履約成本不存在減值跡象；（2）審計(jì)底稿中未見對長期（2年以上）未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未見獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)證明成本結(jié)轉(zhuǎn)的完整性和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
6、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：發(fā)行人本次擬募集7.49億元，其中購置商業(yè)性房地產(chǎn)支出2.54億元，占募集資金總額的33.90%。經(jīng)實(shí)地走訪，發(fā)行人募投項(xiàng)目房產(chǎn)位于北京市朝陽區(qū)廣順北大街17號3層（共四層），建筑面積為4374.53平方米，1-2層為餐飲、購物等商服。目前發(fā)行人北京辦公場所辦公面積為2131.58平方米，人均辦公面積為23.68平方米。
7、發(fā)行人前股東薛燕華（實(shí)際控制人之一薛紀(jì)華的姐姐）持有發(fā)行人368.17萬股，持股比例為3.64%，其中原始200萬股由實(shí)際控制人之一郭少青出于家庭安排和補(bǔ)償無償轉(zhuǎn)讓、剩余認(rèn)購款來自2019年5月的公司現(xiàn)金分紅款。2020年4月，薛燕華將其所持發(fā)行人股份以3,817.90萬元轉(zhuǎn)讓給喬貝昕弘，喬貝昕弘于2019年12月23日成立，目前股份鎖定期為12個(gè)月。
根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：薛燕華2016-2018年累計(jì)所得的現(xiàn)金分紅款160萬元均轉(zhuǎn)給了薛紀(jì)華。2020年5月薛燕華收到其向喬貝昕弘轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的受讓款3,817.90萬元（稅前），隨后薛燕華向發(fā)行人實(shí)際控制人及其近親屬轉(zhuǎn)賬1,306.56萬元，部分用途為購買汽車、外匯等，2020年5月21日起薛燕華向其平安證券賬戶累計(jì)轉(zhuǎn)賬1,450萬元進(jìn)行股票交易，累計(jì)交易金額為3.95億元，其中發(fā)行人IP累計(jì)交易金額為4,271.69萬元，郭少青手機(jī)累計(jì)交易金額為2,463.13萬元。
8、根據(jù)現(xiàn)場檢查情況：（1）發(fā)行人2021年購買理財(cái)產(chǎn)品累計(jì)金額超過公司2021年第二次臨時(shí)股東大會審議通過的《關(guān)于使用自有閑置資金購買銀行理財(cái)產(chǎn)品的議案》額度，對超額部分未按照公司《對外投資管理制度》提交董事會審議；（2）發(fā)行人2020年度利潤分配金額2,791.11萬元超過經(jīng)審計(jì)調(diào)整后當(dāng)期母公司財(cái)務(wù)報(bào)表可供分配利潤金額476.15萬元，未采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，未履行董事會、股東大會審議程序。根據(jù)申報(bào)材料，截至目前，公司已分別召開第三屆董事會第二次會議和2022年第三次臨時(shí)股東大會審議通過彌補(bǔ)超額分配利潤的相關(guān)事宜。
